Wspieranie lokalnego klubu sportowego, zawodów biegowych czy młodych sportowców może być nie tylko działaniem wizerunkowym, ale także korzystnym podatkowo. Od 2022 r. przedsiębiorcy mogą korzystać z tzw. ulgi sponsoringowej.
W praktyce pozwala ona rozliczyć w podatku dochodowym łącznie 150% określonych wydatków poniesionych na działalność sportową tj. 100% jako koszt uzyskania przychodów oraz dodatkowe 50% jako odliczenie od podstawy opodatkowania.
Więc na czym polega ulga sponsoringowa?
Ulga sponsoringowa daje możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych m.in. na działalność sportową. Przy czym należy podkreślić, że wydatek najpierw musi spełniać warunki zaliczenia do kosztów podatkowych, a dopiero następnie może być podstawą do dodatkowego odliczenia.
Przykład:
Spółka finansuje klub sportowy kwotą 5 000 zł netto. Jeżeli wydatek stanowi koszt uzyskania przychodów, spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 5 000 zł. Dodatkowo, w ramach ulgi sponsoringowej, może odliczyć od podstawy opodatkowania 2 500 zł, czyli 50% poniesionego kosztu.
Tym samym podatkowo rozliczane jest łącznie 7 500 zł, mimo że faktyczny wydatek wyniósł 5 000 zł.
A kto może skorzystać z ulgi?
Z ulgi sponsoringowej mogą skorzystać:
- podatnicy CIT,
- podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą.
Przy czym prawo to przysługuje na gruncie podatku PIT przedsiębiorcom osiągającym dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej albo podatkiem liniowym. Z ulgi nie skorzystają natomiast przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ ulga dotyczy kosztów uzyskania przychodów, a przy ryczałcie koszty nie są rozliczane. Natomiast w przypadku podatników podatku CIT ulga przysługuje podatnikom uzyskującym przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.
Należy dodatkowo zwrócić uwagę na ograniczenie kwotowe. Odliczenie nie może przekroczyć dochodu uzyskanego
w danym roku podatkowym odpowiednio z działalności gospodarczej w PIT albo z przychodów innych niż zyski kapitałowe
w CIT. Co ważne, jeżeli podatnik nie ma wystarczającego dochodu, niewykorzystana część ulgi nie przechodzi na kolejne lata.
Co więcej odliczeniu podlegają wyłącznie koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie ani odliczone od podstawy opodatkowania na innej podstawie.
Jakie wydatki sportowe kwalifikują się do ulgi?
W zakresie wspierania sportu ulga obejmuje koszty poniesione na finansowanie:
- klubu sportowego, o którym mowa w ustawie o sporcie, tj. klubu sportowego niedziałającego w celu osiągnięcia zysku, na realizację celów wskazanych w tej ustawie,
- stypendium sportowego,
- imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową.
W praktyce najczęściej spotykanym przypadkiem jest sponsoring klubu sportowego. Należy jednak podkreślić, że ulga sponsoringowa przysługuje w przypadku finansowania klubu sportowego niedziałającego w celu osiągnięcia zysku, jeżeli środki te są przeznaczone na realizację konkretnych celów sportowych wskazanych w ustawie o sporcie, w szczególności na realizację programów szkolenia sportowego, zakup sprzętu sportowego, pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w nich, korzystanie z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego, finansowanie stypendiów sportowych oraz wynagrodzenie kadry szkoleniowej.
Sponsoring czy darowizna? To kluczowa różnica
Bardzo duże znaczenie na gruncie ulgi sponsoringowej ma odróżnienie sponsoringu od darowizny.
Sponsoring zakłada ekwiwalentność świadczeń. Przedsiębiorca przekazuje środki lub finansuje określone działania,
a w zamian otrzymuje świadczenie promocyjne, np. ekspozycję logo, reklamę na stronie internetowej klubu, oznaczenie sponsora na koszulkach zawodników, baner na obiekcie sportowym albo komunikację w mediach społecznościowych.
Darowizna ma natomiast charakter nieodpłatny. Jeżeli przedsiębiorca przekazuje środki bez świadczenia wzajemnego, wówczas mamy do czynienia z darowizną, która nie będzie uprawniać do skorzystania z ulgi sponsoringowej.
Dokumentacja ma znaczenie
W CIT podatnik wykazuje ulgę w zeznaniu rocznym, co do zasady poprzez CIT-8/O oraz informację CIT-CSR. Podatnicy PIT wykazują ulgę w zeznaniu rocznym oraz w informacji PIT-CSR/PIT-CSRS, zależnie od właściwego formularza.
W praktyce warto gromadzić nie tylko faktury i umowy, ale również dowody wykonania świadczeń promocyjnych. Mogą to być zdjęcia koszulek z logo, zrzuty ekranu z mediów społecznościowych, wydruki ze strony internetowej klubu, dokumentacja wydarzenia sportowego, raport sponsorski lub korespondencja potwierdzająca realizację świadczeń.
Przykład rozliczenia ulgi
Spółka z o.o. zawiera umowę sponsoringową z lokalnym klubem sportowym. W ramach umowy przekazuje klubowi 20 000 zł netto. Klub zobowiązuje się do ekspozycji logo sponsora na strojach zawodników, stronie internetowej, banerach podczas meczów oraz w postach w mediach społecznościowych.
Jeżeli wydatek spełnia warunki zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, spółka może:
- zaliczyć 20 000 zł do kosztów podatkowych,
- dodatkowo odliczyć 10 000 zł od podstawy opodatkowania w ramach ulgi sponsoringowej.
Łączna wartość podatkowego rozliczenia wyniesie więc 30 000 zł.
Przy stawce CIT 19% dodatkowa korzyść podatkowa wynikająca z samej ulgi wyniesie 1 900 zł, czyli 19% z dodatkowego odliczenia 10 000 zł.
Na co jednak uważać
Najczęstsze problemy przy uldze sponsoringowej dotyczą braku ekwiwalentności świadczeń, zbyt ogólnej umowy, braku dowodów wykonania świadczeń promocyjnych albo finansowania podmiotu, który nie mieści się w ustawowym katalogu.
Warto również zweryfikować, czy klub sportowy spełnia warunki wynikające z ustawy o sporcie, a finansowanie jest przeznaczone na cele wskazane w przepisach.
Podsumowanie
Ulga sponsoringowa może być bardzo atrakcyjnym narzędziem dla firm, które chcą wspierać sport i jednocześnie budować rozpoznawalność swojej marki. Jej największą zaletą jest możliwość podatkowego rozliczenia 150% kwalifikowanych kosztów. Nie jest to jednak ulga automatyczna. Warunkiem jest prawidłowe ujęcie wydatku jako kosztu uzyskania przychodów, odpowiedni cel finansowania, właściwa dokumentacja oraz unikanie konstrukcji, które w rzeczywistości przypominają darowiznę.
Dobrze przygotowana umowa sponsoringowa może więc przynieść korzyść obu stronom: klub otrzymuje realne wsparcie,
a przedsiębiorca zyskuje promocję marki i dodatkową preferencję podatkową.
Autor: Ilona Maj – Menadżer podatkowy
Data publikacji: 27 maja 2026 r.
