Ostatni rok obowiązku corocznego składania CIT-15J
Rok 2025 był ostatnim rokiem, w którym spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, były zobowiązane do złożenia – przed rozpoczęciem każdego kolejnego roku obrotowego – informacji CIT-15J o podatnikach CIT lub PIT posiadających prawa do udziału w zysku spółki.
Złożenie informacji CIT-15J w wymaganym terminie pozwalało zachować dotychczasowy sposób opodatkowania zysków spółki jawnej, bez objęcia jej podatkiem CIT. Brak informacji lub złożenie jej po terminie skutkowało uzyskaniem przez spółkę jawną statusu podatnika CIT.
Czym jest CIT-15J i dlaczego ma kluczowe znaczenie?
CIT-15J to informacja składana przez spółkę jawną w celu ujawnienia organom podatkowym danych wspólników (podatników CIT lub PIT), którzy posiadają – bezpośrednio lub pośrednio – prawo do udziału w jej zysku.
Jeżeli wspólnikami spółki jawnej są także podmioty inne niż osoby fizyczne i spółka nie ujawni tożsamości wszystkich wspólników, spółka jawna uzyskuje status podatnika CIT. Aby tego uniknąć, konieczne było złożenie informacji CIT-15J wraz z załącznikami CIT/JW w przewidzianym terminie.
Do kiedy należało złożyć informację CIT-15J?
Co do zasady, formularz CIT-15J należało złożyć przed rozpoczęciem roku obrotowego spółki jawnej. Termin ten miał charakter kluczowy – jego niedochowanie powodowało objęcie dochodów spółki podatkiem CIT w trakcie kolejnego roku obrotowego.
Kto składa formularz CIT-15J?
Obowiązek złożenia informacji dotyczy spółek jawnych, których wspólnikami są również podmioty inne niż wyłącznie osoby fizyczne. Złożenie CIT-15J pozwala zachować opodatkowanie zysków na dotychczasowych zasadach – na poziomie wspólników, a nie samej spółki.
Gdzie należy złożyć CIT-15J?
Zarówno informację CIT-15J, jak i jej aktualizację, składa się do:
- naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej,
- naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki.
W praktyce oznacza to konieczność dopełnienia obowiązku wobec więcej niż jednego organu podatkowego.
Zmiany od 1 stycznia 2026 r. – istotne uproszczenie
Od 1 stycznia 2026 r. spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, nie muszą już corocznie składać informacji CIT-15J, o ile skład wspólników nie ulegnie zmianie.
Nowelizacja ustawy o CIT dodała art. 1 ust. 3a, zgodnie z którym na potrzeby oceny, czy spółka jawna podlega opodatkowaniu CIT, przyjmuje się, że wymagana informacja została złożona, jeżeli wcześniej złożona CIT-15J pozostaje aktualna.
W praktyce oznacza to, że informację CIT-15J składa się:
- przy zawiązaniu spółki jawnej (od podstaw lub w wyniku przekształcenia),
- przy każdej zmianie składu wspólników.
W obu przypadkach termin na złożenie lub aktualizację informacji wynosi 14 dni od zaistnienia zdarzenia.
Koniec obowiązku publikowania strategii podatkowej
Równolegle uchylone zostały przepisy dotyczące obowiązku przygotowania i publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej. Uchyleniu uległ art. 27c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co oznacza, że podatnicy nie mają już obowiązku sporządzania ani udostępniania takich dokumentów.
Co istotne, zniesiony został również obowiązek utrzymywania na stronie internetowej informacji opublikowanych w latach poprzednich. Po wejściu w życie nowelizacji podatnicy nie muszą zapewniać dostępu do archiwalnych strategii podatkowych.
Co to oznacza w praktyce?
Dla spółek jawnych kluczowe pozostaje prawidłowe i terminowe złożenie informacji CIT-15J w 2025 r., a następnie monitorowanie zmian w składzie wspólników po 1 stycznia 2026 r. Z kolei uchylenie obowiązku publikowania strategii podatkowej oznacza realne odciążenie administracyjne dla podatników CIT.
W przypadku wątpliwości co do zakresu obowiązków lub aktualności złożonych informacji, warto przeanalizować sytuację indywidualnie – szczególnie w strukturach złożonych lub wielopoziomowych.
Potrzebują Państwo wsparcia?
Jeżeli chcą Państwo upewnić się, czy obowiązek złożenia informacji CIT-15J został prawidłowo zrealizowany, czy złożona wcześniej informacja pozostaje aktualna albo jak zmiany od 2026 r. wpływają na Państwa spółkę, Tax Support Center zapewnia pełne wsparcie przy przygotowywaniu i składaniu informacji CIT-15J, a także w zakresie rozliczeń spółek osobowych.
Zapraszamy do kontaktu – pomożemy bezpiecznie przejść przez obowiązki podatkowe i uniknąć kosztownych konsekwencji.
Tax Support Center
📧 biuro@taxsupportcenter.pl
📞 +48 517 762 474
